Einkommensteuer-Systeme erlauben allgemein einem Steuerabzug, d. h., die Verminderung des Einkommen-Themas der Steuer, für verschiedene Sachen, besonders Ausgaben, die übernommen sind, Einkommen zu erzeugen. Häufig sind diese Abzüge Beschränkungen oder Bedingungen unterworfen. Steuerabzügen wird allgemein nur für übernommene Ausgaben erlaubt, die aktuelle Vorteile erzeugen, und die Kapitalisierung von Sachen, die zukünftigen Vorteil erzeugen manchmal mit Ausnahmen erforderlich ist. Die meisten Systeme erlauben Wiederherstellung auf etwas Weise über eine Zeitdauer von der Zeit von kapitalisierten Geschäfts- und Investitionssachen, solcher als durch Spesen für den Wertverlust, das Veralten oder die Wertabnahme. Viele Systeme reduzieren steuerpflichtiges Einkommen für persönliche Spesen oder stellen eine Reihe des Einkommen-Themas der Nullsteuer zur Verfügung. Außerdem erlauben einige Systeme Abzüge von der Steuerbasis für Sachen die Steuer, die erhebende Regierung wünscht zu fördern. Einige Systeme unterscheiden unter Typen von Abzügen (Geschäft gegen das Nichtgeschäft).

Geschäftsausgaben

Fast alle Rechtsprechungen, dass Steuergeschäftseinkommen Steuerabzüge für Ausgaben erlaubt, die im Handel oder Fortsetzen des Handels oder Geschäfts übernommen sind. Technische Details der Erlaubnis ändern sich, und können für alle Ausgaben sehr allgemein, oder in der Rücksicht auf bestimmte Ausgaben sehr spezifisch sein. Der Betrag von besonderen Abzügen kann gestützt auf dem Charakter oder Betrag beschränkt werden, oder Abzüge in der Anhäufung können beschränkt oder reduziert werden. Um abgezogen zu werden, müssen die Ausgaben in der Förderung eines Geschäfts übernommen werden. Allgemein schließt ein Geschäft nur jene für den Gewinn übernommenen Tätigkeiten ein.

Kosten von Waren haben verkauft

Fast alle Einkommensteuer-Systeme erlauben einen Abzug für Kosten von verkauften Waren. Das kann als ein Aufwand, die Verminderung des groben Einkommens, oder bloß ein in der Computerwissenschaft von Reingewinnen verwerteter Bestandteil betrachtet werden. Die Weise, auf die Kosten von verkauften Waren bestimmt werden, hat mehrere innewohnende Kompliziertheiten einschließlich verschiedener Buchhaltungsmethoden. Diese schließen ein:

• Vereinbarung, um Kosten zu besonderen Waren zuzuteilen, hat verkauft, wo spezifische Identifizierung unausführbar ist.
• Methoden, um allgemeine Kosten wie Betriebsgemeinkosten zu besonderen Waren zuzuschreiben.
• Methoden, um zu bestimmen, wenn Kosten in Rechenkosten von Waren verkauft anerkannt werden oder verkauft zu werden.
• Methoden, um Kosten von Waren anzuerkennen, die nicht verkauft werden oder sich im Wert geneigt haben.

Der Handel oder gewöhnliche und notwendige Geschäftsausgaben

Viele Systeme, einschließlich des Vereinigten Königreichs, erlegen Steuer auf alle zulasten gehenden "Gewinne eines Handels auf, der" unter lokalen allgemein akzeptierten Buchhaltungsgrundsätzen (GAAP) geschätzt ist. Unter dieser Annäherung hängt Entschluss davon, ob ein Artikel abzugsfähig ist, laut Buchhaltungsregeln und Urteile ab. Im Vergleich erlauben die Vereinigten Staaten als ein Abzug "alle gewöhnlichen und notwendigen Ausgaben, die bezahlt oder während des steuerpflichtigen Jahres im Fortsetzen jedes Handels oder Geschäfts..." Thema Qualifikationen, Erhöhungen und Beschränkungen übernommen sind. Einer ähnlichen Annäherung wird von Kanada, aber allgemein mit weniger speziellen Regeln gefolgt. Solch eine Annäherung stellt bedeutende definitorische Probleme auf. Unter den definitorischen häufig gerichteten Problemen sind:

• Was setzt einen Handel oder Geschäft ein? Allgemein muss das Geschäft regelmäßig, dauernd, wesentlich, und mit einer Erwartung des Gewinns eingetreten sein.
• Welche Ausgaben sind gewöhnlich und notwendig? Der Ausdruck befasst sich damit, welche Ausgaben zur Natur des Geschäfts passend sind, ob die Ausgaben der Sorte sind, die angenommen ist zu helfen, Einkommen zu erzeugen und das Geschäft zu fördern, und ob die Ausgaben nicht großzügig und ausschweifend sind.

Bemerken Sie, dass unter diesem Konzept dieselben Sorten von Ausgaben durch Geschäftsentitäten und Personen allgemein abzugsfähig sind, die einen Handel oder Geschäft fortsetzen. Im Ausmaß beziehen sich solche Ausgaben auf die Beschäftigung einer Person und werden vom Arbeitgeber nicht entschädigt, der Betrag kann durch die Person abzugsfähig sein.

Geschäftsabzüge von Fluss-Entitäten können als ein Bestandteil des Nettoeinkommens der Entität in einigen Rechtsprechungen fließen. Abzüge von Fluss-Entitäten können Mitgliedern solcher Entitäten getrennt vom Nettoeinkommen der Entität in einigen Rechtsprechungen oder einigen Fällen durchgehen. Zum Beispiel sind karitative Beiträge durch das Vertrauen und alle Abzüge von Partnerschaften (und S Vereinigungen in den Vereinigten Staaten) durch Mitglied-Begünstigte abzugsfähig, oder Partner (oder S Vereinigungsaktionäre) verwenden gewissermaßen auf den Abzug und das Mitglied, wie aufgeführte Abzüge für karitative Beiträge oder einen Bestandteil von Nettogeschäftsgewinnen für Geschäftsausgaben.

Buchhaltungsmethoden

Ein wichtiger Aspekt, Steuerabzüge für Geschäftsausgaben zu bestimmen, ist das Timing solchen Abzugs. Die dafür verwendete Methode wird allgemein eine Buchhaltungsmethode genannt. Buchhaltungsmethoden zu Steuerzwecken können sich von anwendbarem GAAP unterscheiden. Beispiele schließen Timing der Anerkennung von Kostenwiederherstellungsabzügen (z.B, Wertverlust), Strom expensing sonst capitalizable Kosten von immateriellen Werten und Regeln ein, die mit Kosten verbunden sind, die als ein Teil von Kosten von noch nicht verkauften Waren behandelt werden sollten. Weiter haben Steuerzahler häufig Wahlen unter vielfachen Buchhaltungsmethoden, die unter GAAP und/oder Steuerregeln erlaubt sind. Beispiele schließen Vereinbarung ein, um zu bestimmen, welche Waren verkauft worden sind (solcher als zuerst im ersten, den durchschnittlichen Kosten, usw.), ob man geringe Ausgaben aufschiebt, die Vorteil in der sofort folgenden Periode usw. erzeugen.

Buchhaltungsmethoden können mit etwas Präzision durch das Steuergesetz, als im amerikanischen System definiert werden, oder können auf GAAP, als im System des Vereinigten Königreichs basieren.

Grenzen auf Abzügen

Viele Systeme beschränken besondere Abzüge, sogar dort, wo sich die Ausgaben direkt auf das Geschäft beziehen. Solche Beschränkungen, über das Beispiel, können einschließen:

• Maximale Abzüge für den Gebrauch von Automobilen
• Grenzen beim Abziehen der Entschädigung von bestimmten Schlüsselangestellten
• Grenzen beim Lobbyismus oder den ähnlichen Ausgaben
• Nondeductibility von Zahlungen hat in der Übertretung der Rechtsordnung, wie kriminelle Geldstrafen in Betracht gezogen
• Grenzen auf Abzügen für das Geschäft haben Unterhaltung verbunden.

Außerdem darf Abzügen über das Einkommen in einem Versuch nicht erlaubt werden, Einkommen von anderen Versuchen auszugleichen. Zum Beispiel beschränken die Vereinigten Staaten Abzüge, die mit passiven Tätigkeiten zum Einkommen von passiven Tätigkeiten verbunden sind.

Kapitalisierte Sachen und Kostenwiederherstellung (Wertverlust)

Viele Systeme verlangen, dass die Kosten von Sachen, um wahrscheinlich zukünftige Vorteile zu erzeugen, kapitalisiert werden. Beispiele schließen Werk und Ausrüstung, Gebühren ein, die mit dem Erwerb des Eigentums und den Kosten verbunden sind, nicht greifbares Vermögen (z.B, patentfähige Erfindungen) zu entwickeln. Solche Systeme erlauben häufig einen Steuerabzug für die Kostenwiederherstellung in einer zukünftigen Periode.

Eine einheitliche Methode zu solcher Kostenwiederherstellung soll einen Abzug für einen Teil der Kosten schätzbar im Laufe einer Periode von Jahren erlauben. Das amerikanische System kennzeichnet solch einen Kostenwiederherstellungsabzug als Wertverlust für Kosten von materiellen Vermögenswerten und als Amortisation für Kosten des nicht greifbaren Vermögens. Dem Wertverlust in diesen Systemen wird im Laufe einer geschätzten gewöhnlichen Nutzungsdauer erlaubt, die von der Regierung für zahlreiche Klassen des Vermögens zugeteilt werden kann, das auf der Natur und dem Gebrauch des Aktivpostens und der Natur des Geschäfts gestützt ist. Der jährliche Wertverlust-Abzug kann auf einer Gerade geschätzt werden, Gleichgewicht oder andere Basis, wie erlaubt, in den Regeln jedes Landes neigend. Viele Systeme erlauben Amortisation der Kosten des nicht greifbaren Vermögens nur auf einer Basis der Gerade, allgemein geschätzt monatlich über das wirkliche erwartete Leben, oder eine Regierung hat Leben angegeben.

Alternative Annäherungen werden durch einige Systeme verwendet. Einige Systeme erlauben einen festen Prozentsatz oder Dollarbetrag der Kostenwiederherstellung in besonderen Jahren, häufig genannt "Kapitalspesen." Das kann bezüglich des Typs des Aktivpostens oder Geschäfts bestimmt werden. Einige Systeme erlauben spezifische Anklagen für die Kostenwiederherstellung für ein Vermögen auf bestimmte identifizierbare Ereignisse.

Kapitalisierung kann für einige Sachen ohne das Potenzial für die Kostenwiederherstellung bis zur Verfügung oder dem Aufgeben des Aktivpostens erforderlich sein, auf den sich die kapitalisierten Kosten beziehen. Das ist häufig der Fall für Kosten, die mit der Bildung oder der Reorganisation einer Vereinigung oder den bestimmten Ausgaben in korporativen Anschaffungen verbunden sind. Jedoch sorgen einige Systeme für Amortisation von bestimmten solche Kosten bei der Wahl des Steuerzahlers.

Nichtgeschäftsausgaben

Einige Systeme unterscheiden zwischen einem aktiven Handel oder Geschäft und der Holding des Vermögens, um Einkommen zu erzeugen. In solchen Systemen kann es zusätzliche Beschränkungen auf das Timing und die Natur von Beträgen geben, die als Steuerabzüge gefordert werden können. Viele der Regeln, einschließlich Buchhaltungsmethoden und Grenzen auf Abzügen, die für Geschäftsausgaben auch gelten, gelten für Einkommen-Produzieren-Ausgaben.

Verluste

Viele Systeme erlauben einen Abzug für den Verlust verkäuflich, Austausch oder Aufgeben sowohl des Geschäfts-als auch Nichtgeschäftseinkommen-Produzieren-Vermögens. Dieser Abzug kann auf Gewinne von derselben Klasse des Vermögens beschränkt werden. In den Vereinigten Staaten wird ein Verlust auf dem Nichtgeschäftsvermögen als ein Kapitalverlust betrachtet, und der Abzug des Verlustes wird auf Kapitalgewinne beschränkt. Außerdem in den Vereinigten Staaten wird einem Verlust auf dem Verkauf des Hauptwohnsitzes des Steuerzahlers oder anderen persönlichen Vermögens als ein Abzug außer im Ausmaß wegen des Unfalls oder Diebstahls nicht erlaubt.

Persönliche Abzüge

Viele Rechtsprechungen erlauben bestimmten Klassen von Steuerzahlern, steuerpflichtiges Einkommen für bestimmte von Natur aus persönliche Sachen zu reduzieren. Ein allgemeiner solcher Abzug ist eine feste Erlaubnis für den Steuerzahler und die bestimmten Familienmitglieder oder die anderen vom Steuerzahler unterstützten Personen. Die Vereinigten Staaten erlauben solch einen Abzug für "persönliche Befreiungen" für den Steuerzahler und die bestimmten Mitglieder des Haushalts des Steuerzahlers. Das Vereinigte Königreich gewährt eine "persönliche Erlaubnis." Sowohl Spesen der Vereinigten Staaten als auch Vereinigten Königreichs werden für Personen oder Ehepaare mit dem Einkommen über angegebene Niveaus stufenweise eingestellt.

Außerdem erlauben viele Rechtsprechungen die Verminderung des steuerpflichtigen Einkommens für bestimmte Kategorien von Ausgaben, die nicht im Zusammenhang mit einem Geschäft oder Investitionen übernommen sind. Im amerikanischen System werden diese (sowie bestimmte Geschäfts- oder Investitionsausgaben) "aufgeführte Abzüge" für Personen genannt. Das Vereinigte Königreich erlaubt einige von diesen als persönliche Erleichterungen. Diese, schließen zum Beispiel, den folgenden für amerikanische Einwohner (und Einwohner des Vereinigten Königreichs, wie bemerkt) ein:

• Medizinische Ausgaben (über 7.5 % des angepassten groben Einkommens)
• Staats- und Ortseinkommen und Vermögenssteuern
• Interesse-Aufwand auf bestimmten Hausdarlehen
• Geschenke des Geldes oder Eigentums zum Qualifizieren von Hilfswerken, unterwerfen Sie bestimmten maximalen Beschränkungen,
• Verluste auf dem Eigentum "nicht Einkommen, das" wegen des Unfalls oder Diebstahls, erzeugt
• Beitrag zum bestimmten Ruhestand oder den Gesundheitssparungsplänen (die Vereinigten Staaten und das Vereinigte Königreich),
• Bestimmte Bildungsausgaben.

Viele Systeme bestimmen, dass eine Person einen Steuerabzug für persönliche Zahlungen fordern kann, die, auf die Zahlung, steuerpflichtig für eine andere Person wie Alimente werden. Solche Systeme verlangen allgemein, an einem Minimum, Bericht solcher Beträge und können verlangen, dass Abzugssteuer auf die Zahlung angewandt wird.

Gruppen von Steuerzahlern

Einige Systeme erlauben einen Abzug einer Gesellschaft oder anderer Entität für Ausgaben oder Verluste einer anderen Gesellschaft oder Entität, wenn die zwei Gesellschaften oder Entitäten allgemein kontrolliert werden. Solcher Abzug kann "Gruppenerleichterung genannt werden." Allgemein fungieren solche Abzüge anstatt der festen oder vereinigten Berechnung der Steuer (Steuerverdichtung) für solche Gruppen. Gruppenerleichterung kann für Gesellschaften in EU-Mitgliedsländern in Bezug auf Verluste von Konzerngesellschaften in anderen Ländern verfügbar sein.

Internationale Aspekte

Viele Systeme erlegen Beschränkungen auf Steuerabzüge auf, die ausländischen Parteien, besonders verwandten Parteien bezahlt sind. Sieh Internationale Steuer und Übertragungspreiskalkulation.

Weiterführende Literatur

• Crowningshield, Gerald, und Gorman, Kenneth: Kostenberechnung, internationale Standardbuchnummer 978-0-395-26797-4
• Horngren, Charles T., u. a.: Kostenberechnung, internationale Standardbuchnummer 978-0-13-612663-8
• Hoffman, William, u. a.: Individuelle Einkommensteuern (jährliche Ausgaben; internationale 2011-Ausgabe-Standardbuchnummer 978-0-538-46860-2)
• Pratt, James, und Kulsrud, William: 2010 Bundesbesteuerung, internationale Standardbuchnummer 978-1-4240-6986-6
• Whittenberg, Gerald, und Altus-Buller, Martha: Einkommensteuer-Grundlagen, internationale Standardbuchnummer 978-0-324-66368-6
• Schneider, Leslie: Bundeseinkommen-Besteuerung von Warenbeständen
• Weltman, Barbara: Die 1001 Abzüge von J.K.Lasser …, internationale Standardbuchnummer 978-0-470-44548-8

Links

Australien: Australisches Besteuerungsbüro:

• Hauptseite

Kanada:

• Gesetze
• Einnahmenagentur von Kanada:

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• Abzug-Index

Das Vereinigte Königreich: HM Einnahmen und Zoll:

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• HMRC Handbücher
• Business Income Manual (BIM)

Die Vereinigten Staaten: US-Finanzamt:

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• Einige relevante Veröffentlichungen:
• 334 Geschäftsausgaben: Steuerführer für das Kleinunternehmen
• 463 Reise- und Unterhaltungsabzüge
• 501 Befreiungen und Standardabzug
• 529 Verschiedene Abzüge
• 565 Geschäftsausgaben
• 936 Haushypothek interessiert
• 946 Wertverlust
• Einige relevante Formen (sieh auch verwandte Instruktionen)
• Formen Sie sich 1040 (individuelle Steuererklärung), Listen C (Geschäft) und E (Pachtbetrag)
• Formen Sie sich 1065 (Partnerschaft-Rückkehr des Einkommens), Seite 1 und Formular K
• Form 1120 (Körperschaftssteuer-Rückkehr), Seite 1
• Formen Sie sich 2106 (Mitarbeitergeschäftsausgaben)
• Formen Sie sich 4562 (Wertverlust und Amortisation)
• Formen Sie sich 4797 (Gewinn oder Verlust auf dem Geschäftsvermögen)
• Formen Sie sich 8825 (Mietimmobilien-Einkommen)